【消費税】ネット通販の送料・配送料は軽減税率の対象?

2019年10月1日以降、消費税等(消費税及び地方消費税)が8%から10%に引き上げられる予定となっています。

今回、注目したいのは、1989年の消費税導入以来、初めて導入される軽減税率です。

軽減税率とは、食料品など「生活に最低限必要なもの」については、消費税を軽減する制度を言います。

軽減税率(8%)と標準税率(10%)の適用について表にまとめると次のようになります。

分類 軽減税率の適用 消費税率
飲食料品 あり 8%
新聞 あり 8%
医薬品・医薬部外品等 なし 10%
酒類 なし 10%

これまで一律だった消費税率が「商品の種類」によって変わってくることが分かります。

ここで気をつけていただきたいのが、インターネット通販で商品を購入したときにかかる送料・配送料の扱いについてです。

この記事では、軽減税率の中でも少しややこしいネット通販等の「送料」について解説していきます。

別途送料は軽減税率が適用されない

先に結論を言っておくと、インターネット通販で買物したときの別途送料には軽減税率(消費税率8%)が適用されません。

なぜなら、軽減税率の対象は、

  • 飲食料品(一般に人の飲用又は食用に供するもの)
  • 新聞

に限られるからです。

芦屋会計
送料は、飲食料品を運ぶ目的であっても、軽減税率の要件である「飲食料品の譲渡」には該当しません。

あくまでも物品を送るときの対価のため、軽減税率の対象外となります。

飲食料品(送料込み)なら軽減税率の対象となる

飲食料品の価格に送料が含まれている場合は、軽減税率の対象となります。

具体的には「別途送料」と「送料込み」で次のように扱いが変わってきます。

商品 価格(税抜) 軽減税率の適用 消費税率
お米 5,000円
(別途送料1,500円)
一部あり お米:8%
送料:10%
お米 6,500円
(送料込み)
あり お米:8%
送料:8%

上記の条件で消費税を計算すると

  • 5,000円(別途送料1,500円)→ 消費税550円
  • 6,500円(送料込み)→ 消費税520円

となります。

芦屋会計
一見すると、送料込みの方が割高になりますが、軽減税率が適用される分、税込みでは割安になります。

軽減税率が適用される商品に限る

ここで注意していただきたいのは、商品自体が軽減税率の対象でない場合は、送料込みであっても標準税率10%が適用される点です。

例えば、衣服を送料込みで購入した場合は、衣服と送料のどちらにも標準税率10%がかかってきます。

最後に

消費税の軽減税率は、初めて導入されることから混乱が起こることが予想されています。

ネット通販等の送料の取り扱いについては「別途送料」「送料込み」で軽減税率の有無が変わってくることがあります。

飲食料品の取り扱い店は、消費税の導入をスムーズに行うための経過措置と合わせて社内ルールの設定と従業員に周知徹底させておきたいところです。

その他、ややこしい軽減税率の対象商品・品目は、次の記事で紹介しています。

軽減税率とは?ややこしい対象商品・品目を総まとめ

2019.08.26

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